银行税务风险处理案例学习
票据直贴业务增值税风险事项核查指引 6
一、风险描述 6
二、政策依据 6
中国财税浪子对票据直贴业务增值税风险事项核查指引的点评 7
票据贴现业务营业税增值税企业所得税诸税口径（中国财税浪子王骏整理） 7
一、营业税口径（2016年4月30日之前） 7
二、营改增口径（2016年5月1日至2017年12月31日） 9
三、增值税口径（2018年1月1日以后） 10
四、企业所得税口径（2008年1月1日以后） 11
票据贴现利息收入计提贷款损失准备金事项核查指引 11
一、风险描述 11
二、政策依据 12
贷款损失准备金事项核查指引 12
一、风险描述 12
二、政策依据 13
贷款损失准备金税前扣除口径（中国财税浪子整理） 13
一、贷款损失准备金税前扣除政策的适用主体 13
二、适用税前扣除政策的贷款范围 14
三、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式 14
四、实际贷款损失必须先冲减已经在税前扣除的准备金 16
五、涉农和中小企业准备金走特别通道 16
六、小额贷款公司可以依法在税前扣除贷款损失准备金 18
七、银行业金融机构可以税前扣除存款保险保费 18
损失准备金异常背后的税收真相（张海明 岳永琳 李刚 本报记者 贠相忠） 19
A 指标分析 贷款准备金疑点突出 19
B 归集数据 重新测算发现涉税问题 20
C 举证约谈 追征千万税款 22
探路银行业研发费用加计扣除（转载于中国税务报 浙江省国税局董晓岩 沈悦 徐沈杨） 23
1 行业“高新”特质不明显浙江宁波个人借款借款事由内容应急周转私人秒批可上门!，科技部门认知缺乏 24
2 研发项目众多，筛选归集不易 25
3 有必要落实研发项目全程管理制度 25
4 分类报送研发项目有利于提高鉴定成效 25
逾期信用卡分期付款手续费事项核查指引 26
一、风险描述 26
二、政策依据 27
逾期利息涉及增值税、营业税、企业所得税诸税口径（中国财税浪子整理） 27
国家税务总局稽查局关于农业银行和建设银行检查工作指导意见（一） 31
一、关于两行企业所得税查补税款的入库地点问题 31
二、关于逾期90天应收未收贷款利息计征营业税问题 31
三、关于涉农和中小企业贷款准备金税前扣除问题 32
四、赠送礼品视同销售问题 32
五、关于票据贴现收入计征营业税问题 32
国家税务总局稽查局关于农业银行和建设银行检查工作指导意见(三) 32
一、关于政策适用问题 32
（一）关于非应计贷款收回款项征收企业所得税问题 32
（二）关于买入返售金融资产的涉税问题 33
（三）关于债券持有利息收入征收营业税的问题 33
（四）关于向境外金融机构拆借资金取得利息收入征收营业税的问题 33
二、关于检查工作事项安排 33
金融机构同业往来利息收入免征增值税口径（中国财税浪子整理） 34
金融商品转让增值税处理口径（中国财税浪子整理） 37
直接收费金融服务增值税处理口径（中国财税浪子整理） 42
银行业增值税简易计税的口径（中国财税浪子整理） 45
银行业增值税企业所得税视同销售口径（中国财税浪子整理） 51
银行资管业务增值税口径（中国财税浪子整理） 53
1、资管产品运营业务增值税纳税人 53
2、资管产品运营业务计税方式 53
3、纳税申报与纳税时间 54
银行业常见支出费用抵扣进项税额的口径（中国财税浪子整理） 54
印花税小税种大税额 精准把握政策不容忽视 64
发生浙江宁波个人借款借款事由内容应急周转私人秒批可上门!：工作失误 多缴税款 64
处理：认真研判 及时处理 65
建议：精准把握 不容大意 65
银行及相关行业印花税政策口径（中国财税浪子整理） 66
税务机关眼里:银行业税务风险管理的几个“死穴”！（于欣杰 李林慧 作者单位：北京地税局第二直属税务分局） 71
税收风险管理组织体系存在缺陷 71
内部税务风险控制机制不够完善 72
对税收政策的系统梳理不够 73
缺乏对业务创新涉税风险的重视 73
中国财税浪子对本案例的评价 74
江苏南通某农商银行派发微信红包须代扣代缴个人所得税（2017年1月12日 江苏省南通地税局） 75
案情简介 75
税法分析 76
中国财税浪子对该案例的点评 76
银行税务问题解答选登 77
1、贷款服务中的金融商品和金融商品转让中的金融商品是否完全一致？ 77
2、农村商业银行提供的金融保险劳务减按3%征收营业税的执行期限截止到什么时候？ 78
3、公司购买银行发行的保本理财产品收到收益，银行明确是资管产品，这个增值税是谁缴纳？ 79
4、可转换债券持有期间取得的利息收入，需要按贷款利息收入征收增值税么？ 80
5、公司购买的国债逆回购产品获取的收益是否需要缴纳增值税? 80
6、向境外个人支付资金占用费，是否需要扣缴增值税？ 80
7、现行增值税专用发票的认证期限是如何规定的？ 81
8、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。如何理县（县级市、区、旗）含义？ 82
9、金融商品转让销售额，“按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额”，这里的卖出价和买入价是含税价还是不含税价？ 82
10、浙江宁波个人借款借款事由内容应急周转私人秒批可上门!我银行对个人提供的部分贷款业务是按季收取利息，收取的利息是否需要分摊到每个月计算缴纳增值税？ 82
11、某商业银行，一般纳税人，新购置浙江宁波个人借款借款事由内容应急周转私人秒批可上门!了商业用房准备装修后作为营业网点，请问装修费用取得的增值税专用发票是否也需要分两年才能抵扣？ 83
12、因银行结汇产生的汇率差收入是否需要缴纳增值税？ 83
13、开具信用证收取的手续费能否进项抵扣？ 84
14、金融机构代理发行债券、股票等金融商品取得的手续费，是否属于直接收费金融服务购买方手续费支出是否可以抵扣进项税？ 84
15、金融服务分支机构可以使用总机构的发票吗？ 84
16、我公司在订立合同时支付给对方公司违约保证金，由于时间较长，对方向我公司支付了利息，该利息可以开具专用发票么？ 84
17、境内的企业，发生一笔业务需要付款给香港客户，通过境内的开户行将款项先转给香港的分行，再由香港分行支付给香港的客户，对此业务，香港分行向境内的企业收取了一定的费用，请问是否要代扣代缴增值税？ 85
18、储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2%取得手续费，该项手续费是否缴纳增值税？ 85
19、股权投资是否属于本次营改增范围？股权投资收入按何种税目界定？ 86
20、银行代收费业务如何开具发票？ 86
21、黄金交易所会员单位销售黄金到税务机关代开专用发票时如何确定计税依据？ 87
22、纳税人把一笔外汇卖给银行，按约定的时间和约定的汇率进行结算，如何征收增值税？ 88
23、黄金租赁业务取得的收入是按照贷款服务还是租赁服务征税？ 89
24、银行办理业务时代收的电报费、快递费是作为价外费用（手续费）还是作为增值电信服务、快递征税？ 89
25、银行办IC卡、U盾、补办卡、托收凭证等业务收取的工本费收入，如何征税？ 90
26、外汇业务中的外币兑换、经营套汇、结售汇业务如何征税？ 90
27、银行办理业务时向客户赠送礼品、宣传品，应如何征税? 91
28、纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额，判定是否超过一般纳税人标准？ 91
29、银行业提供金融服务时发生的免年费、免服务费业务应如何征税？ 91
30、汇总缴纳金融机构的分支机构签订的采购合同事项，由总机构集中支付并取得增值税专用发票，付款方与合同方不一致，是否可以作为进项税额抵扣？ 92
31、股权转让印花税的纳税义务发生时间？ 92
32、通过银登中心挂牌的小企业（借款人为个人)不良资产证券化损失能否在办理了资产损失税前扣除专项备案后税前扣除？ 93
33、洛阳市一行三社合并组建洛阳农村商业银行，其中涉及的契税如何处理？ 93
34、金融企业会计制度第八十五条的规定与企业所得税法的精神是否一致？ 94
35、2018年元旦以后，票据贴现业务按照税务总局2015年30号公告的要求开具发票，必须遵循先开具发票的，纳税义务为开具发票的当天吗？ 95